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財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）績效評價操作指引(試行)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計(jì)師協(xié)會）、各證券評估資格資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)：
為指導(dǎo)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）績效評價業(yè)務(wù)，中國資產(chǎn)評估協(xié)會制定了《財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）績效評價操作指引（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年 8月1日起施行。
請各地方協(xié)會將《財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）績效評價操作指引（試行）》及時轉(zhuǎn)發(fā)評估機(jī)構(gòu)，組織評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。
中國資產(chǎn)評估協(xié)會
2014年4月30日
第一章 總則
第一條 為規(guī)范評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）績效評價業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《財(cái)政支出績效評價管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)〔2011〕285號）、《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2011〕416號）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本操作指引。
第二條 本操作指引所稱財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）績效評價（以下簡稱績效評價）是指評估機(jī)構(gòu)接受財(cái)政部門、預(yù)算部門（單位）委托，根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，對財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評價。
預(yù)算部門（單位）（以下簡稱預(yù)算部門）是指與財(cái)政部門有預(yù)算繳撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他獨(dú)立核算的法人組織。
第二章 基本要求
第三條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受績效評價主體委托。財(cái)政部門和預(yù)算部門是績效評價的主體。
第四條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范。
第五條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)績效評價業(yè)務(wù)具體情況，對自身專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和判斷，決定是否承接績效評價業(yè)務(wù)。
第六條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，除法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范另有規(guī)定外，未經(jīng)績效評價主體書面許可，不得對外提供執(zhí)業(yè)過程中獲知的國家秘密、商業(yè)秘密、業(yè)務(wù)資料及績效評價結(jié)論。
第七條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。
第八條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。
第九條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獲取充分信息，保證信息來源的可靠性及利用信息的恰當(dāng)性，確保績效評價工作的客觀性及績效評價報告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
第十條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，可以聘請相關(guān)專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專家工作的合理性。
第三章 績效評價的對象和內(nèi)容
第十一條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確績效評價的對象和內(nèi)容。
第十二條 績效評價的對象包括納入政府預(yù)算管理的資金和納入部門預(yù)算管理的資金。按照預(yù)算級次，可分為本級部門預(yù)算管理的資金和上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付資金。
第十三條 績效評價的基本內(nèi)容通常包括：
（一）績效目標(biāo)的設(shè)定情況；
（二）資金投入和使用情況；
（三）為實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等；
（四）績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果；
（五）績效評價的其他內(nèi)容。
第十四條 績效評價一般以預(yù)算年度為周期，對跨年度的重大（重點(diǎn)）項(xiàng)目可根據(jù)項(xiàng)目或支出完成情況實(shí)施階段性評價。
第四章 績效評價程序
第十五條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，績效評價程序通常分為三個階段，即績效評價前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和績效評價報告的編制和提交階段。
（一）績效評價前期準(zhǔn)備階段
1．接受績效評價主體的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書。
2．成立績效評價工作組。
3．明確績效評價基本事項(xiàng)，包括：
（1）項(xiàng)目的背景和基本情況；
（2）績效評價的對象和內(nèi)容；
（3）項(xiàng)目的績效目標(biāo)、管理情況及相關(guān)要求；
（4）績效評價的目的；
（5）委托方及績效評價報告使用者；
（6）其他重要事項(xiàng)。
4．制定績效評價方案。
（二）績效評價實(shí)施階段
1．根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，按照績效評價方案，通過案卷研究、數(shù)據(jù)填報、實(shí)地調(diào)研、座談會及問卷調(diào)查等方法收集相關(guān)評價數(shù)據(jù)。
2．對數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別、匯總和分析。
3．結(jié)合所收集和分析的數(shù)據(jù)，按績效評價相關(guān)規(guī)定及要求運(yùn)用科學(xué)合理的評價方法對項(xiàng)目績效進(jìn)行綜合評價，對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行具體計(jì)算、分析并給出各指標(biāo)的評價結(jié)果及項(xiàng)目的績效評價結(jié)論。
（三）績效評價報告的編制和提交階段
1．根據(jù)各指標(biāo)的評價結(jié)果及項(xiàng)目的整體評價結(jié)論，按績效評價相關(guān)規(guī)定及要求編制績效評價報告。
2．與委托方就績效評價報告進(jìn)行充分溝通。
3．履行評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核程序。
4．提交績效評價報告。
5．工作底稿歸檔。
第十六條 績效評價業(yè)務(wù)遵循委托方付費(fèi)的原則，委托方與評估機(jī)構(gòu)另有約定的，從其約定。涉及對相關(guān)法律權(quán)屬及技術(shù)應(yīng)用等需要進(jìn)行鑒定或咨詢的，相關(guān)費(fèi)用通常由委托方承擔(dān)。
第十七條 評估機(jī)構(gòu)在決定承接績效評價業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書通常包括：
（一）評估機(jī)構(gòu)和委托方的名稱；
（二）績效評價報告使用者；
（三）績效評價對象和內(nèi)容；
（四）績效評價報告提交期限和方式；
（五）績效評價服務(wù)費(fèi)總額、支付時間和方式；
（六）評估機(jī)構(gòu)和委托方的其他權(quán)利和義務(wù)；
（七）績效評價報告的使用限制；
（八）保密條款；
（九）違約責(zé)任和爭議解決；
（十）簽約時間；
（十一）其他必要的約定。
第五章 績效評價方案
第十八條 評估機(jī)構(gòu)在制定績效評價方案之前，應(yīng)當(dāng)收集所需的相關(guān)資料，通常包括：
（一）與項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度；
（二）與項(xiàng)目相關(guān)的各級政府制定的國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展規(guī)劃、方針政策；
（三）相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；
（四）各級政府或財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政支出績效評價的管理辦法及規(guī)定；
（五）上級部門審查報告及財(cái)政監(jiān)督檢查報告；
（六）預(yù)算部門職能職責(zé)、發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃及工作目標(biāo)；
（七）申請預(yù)算時提出的資金申報書、立項(xiàng)評價報告、項(xiàng)目績效目標(biāo)、財(cái)政部門預(yù)算批復(fù)、經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算方案或調(diào)整方案、財(cái)政部門和預(yù)算部門年度預(yù)算執(zhí)行情況及年度決算報告；
（八）預(yù)算管理制度、資金及財(cái)務(wù)管理辦法、資金使用概況、專項(xiàng)審計(jì)報告等財(cái)務(wù)會計(jì)資料；
（九）項(xiàng)目管理制度、項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)、項(xiàng)目（部門）年度或季度工作總結(jié)；
（十）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報告、竣工財(cái)務(wù)決算和有關(guān)財(cái)務(wù)資料（預(yù)算執(zhí)行報告）；
（十一）績效自評報告、上年度績效評價報告或相關(guān)總結(jié)；
（十二）其他相關(guān)資料。
第十九條 績效評價方案應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：
（一）可行性
績效評價方案應(yīng)當(dāng)具體、清晰、具有可操作性，內(nèi)容通常包括項(xiàng)目的背景、評價目的、評價對象和范圍、績效評價指標(biāo)體系、評價方法、各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集方法、評價人員分工、評價計(jì)劃、管理控制等。
（二）客觀性
在對項(xiàng)目概況進(jìn)行描述時，應(yīng)當(dāng)遵守客觀公正原則，按照客觀事實(shí)進(jìn)行描述。
（三）科學(xué)性
績效評價方案中，績效評價指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定合理反映項(xiàng)目特性，評價方法選擇恰當(dāng)，績效評價指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集方法合理。
（四）簡明性
績效評價方案應(yīng)當(dāng)主次分明、語言精煉、邏輯清晰，語言表述提綱挈領(lǐng)、簡明扼要、易于理解。
第二十條 績效評價方案通常包括：
（一）項(xiàng)目基本情況
1．項(xiàng)目立項(xiàng)的背景、目的及依據(jù)。
2．項(xiàng)目預(yù)算及資金使用情況。
3．項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施內(nèi)容。
項(xiàng)目實(shí)施的具體內(nèi)容（或政策受益條件及受益范圍）、項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目所在區(qū)域、資金投向、項(xiàng)目開始及計(jì)劃完成時間等。如果項(xiàng)目在實(shí)施期內(nèi)，內(nèi)容發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)說明變更的內(nèi)容、依據(jù)及變更審批程序。
4．項(xiàng)目績效目標(biāo)。
績效目標(biāo)是指績效評價對象計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果。績效目標(biāo)要根據(jù)各級政府關(guān)于預(yù)算編制的總體要求和財(cái)政部門的具體部署、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職責(zé)及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)合理地測算資金需求進(jìn)行編制。績效目標(biāo)通常包括：
（1）預(yù)期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量；
（2）預(yù)期效果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；
（3）服務(wù)對象或項(xiàng)目受益人滿意程度；
（4）達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出所需要的成本資源；
（5）衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和服務(wù)對象滿意程度的績效指標(biāo)；
（6）其他。
績效目標(biāo)是設(shè)定績效評價指標(biāo)體系的基礎(chǔ)。評估機(jī)構(gòu)在制定方案的過程中，應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目在考核期間的績效目標(biāo)。如果項(xiàng)目在申請預(yù)算時缺少績效目標(biāo)、績效目標(biāo)不明確或績效目標(biāo)有偏差，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托方進(jìn)行溝通，根據(jù)評價依據(jù)及項(xiàng)目客觀情況確定合理的績效目標(biāo)。
5．項(xiàng)目的組織及管理。
主要反映項(xiàng)目管理的組織結(jié)構(gòu)，包括項(xiàng)目的主管部門及實(shí)施部門的各自職責(zé)，項(xiàng)目的實(shí)施流程及監(jiān)管機(jī)制。
6．利益相關(guān)方。
明確項(xiàng)目利益相關(guān)方，分析各利益相關(guān)方如何參與項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施及運(yùn)行，項(xiàng)目的利益相關(guān)方通常包括：
（1）項(xiàng)目的主管部門、預(yù)算部門及項(xiàng)目實(shí)施單位；
（2）與項(xiàng)目相關(guān)的其他政府部門；
（3）項(xiàng)目的直接受益者、間接受益者；
（4）公眾等其他利益相關(guān)方。
7．其他可能對項(xiàng)目績效產(chǎn)生重要影響的情況。
（二）績效評價思路
1．績效評價目的和依據(jù)。
評價目的是整個績效評價工作開展所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果，體現(xiàn)評價工作的最終價值，是整個評價工作的基本導(dǎo)向。
績效評價依據(jù)通常包括與項(xiàng)目相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展規(guī)劃和方針政策，預(yù)算部門職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃，預(yù)算管理制度、資金及財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算方案或調(diào)整方案、財(cái)務(wù)會計(jì)資料，相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范，各級政府或財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政支出績效評價的管理辦法及規(guī)定等。
2．績效評價對象及評價內(nèi)容。
績效評價的對象包括納入政府預(yù)算管理的資金和納入部門預(yù)算管理的資金。按照預(yù)算級次，可分為本級部門預(yù)算管理的資金和上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付資金。
績效評價的內(nèi)容通常包括：績效目標(biāo)的設(shè)定情況，資金投入和使用情況，為實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等，績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度與效果等。
3．績效評價指標(biāo)體系。
評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)性、重要性、可比性、系統(tǒng)性及經(jīng)濟(jì)性原則，就項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效（產(chǎn)出、效果）等方面全面設(shè)定指標(biāo)體系。
4．績效評價方法。
評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)所選用的績效評價方法及其理由。
（三）項(xiàng)目調(diào)查主要方法
評估機(jī)構(gòu)在制定績效評價方案時，應(yīng)當(dāng)有針對性地對項(xiàng)目所涉及的利益相關(guān)方開展各種形式的調(diào)查，調(diào)查方法包括案卷研究、數(shù)據(jù)填報、實(shí)地調(diào)研、座談會及問卷調(diào)查等。績效評價方案應(yīng)當(dāng)盡可能明確調(diào)查的對象、調(diào)查的方法、調(diào)查內(nèi)容、日程安排、時間及地點(diǎn)等。如果調(diào)查對象涉及抽樣，應(yīng)當(dāng)說明調(diào)查對象總體情況、樣本總數(shù)、抽樣方法及抽樣比例。
（四）評價工作的組織與實(shí)施
1．明確各個環(huán)節(jié)及各項(xiàng)工作的時間節(jié)點(diǎn)及工作計(jì)劃。
2．明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的職責(zé)與分工。
3．明確參與評價工作各相關(guān)當(dāng)事方的職責(zé)。
第六章 績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和方法
第二十一條 績效評價指標(biāo)是衡量績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具。通過將績效業(yè)績指標(biāo)化，獲取具有針對性的業(yè)績值，為開展績效評價工作提供基礎(chǔ)。績效評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)和真實(shí)反映項(xiàng)目的績效、績效目標(biāo)的完成情況及評價的政策需要。
第二十二條 績效評價指標(biāo)體系通常包括具體指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)解釋、數(shù)據(jù)來源、評價標(biāo)準(zhǔn)及評分方法等。績效評價指標(biāo)體系設(shè)定應(yīng)當(dāng)滿足以下原則：
（一）相關(guān)性原則
績效評價指標(biāo)體系設(shè)定應(yīng)當(dāng)與績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
（二）重要性原則
績效評價指標(biāo)體系設(shè)定應(yīng)當(dāng)根據(jù)績效評價的對象和內(nèi)容優(yōu)先使用最具代表性、最能反映評價要求的核心指標(biāo)。
（三）可比性原則
績效評價指標(biāo)體系設(shè)定應(yīng)當(dāng)對同類評價對象設(shè)定共性的績效評價指標(biāo)，以便于評價結(jié)果相互比較。
（四）系統(tǒng)性原則
績效評價指標(biāo)體系設(shè)定應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映項(xiàng)目所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。
（五）經(jīng)濟(jì)性原則
績效評價指標(biāo)體系設(shè)定應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則。
第二十三條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價對象的具體類型合理選擇績效評價指標(biāo)。
（一）共性指標(biāo)和個性指標(biāo)
共性指標(biāo)是適用于所有評價對象的指標(biāo)，主要包括決策管理、投入管理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目實(shí)施及社會效益、經(jīng)濟(jì)效益等。共性指標(biāo)可以按照預(yù)算法規(guī)、規(guī)章制度及財(cái)政支出管理辦法等相關(guān)政策的要求設(shè)定。
個性指標(biāo)是適用于不同預(yù)算部門或項(xiàng)目的業(yè)績評價指標(biāo)，主要包括經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會效益指標(biāo)、環(huán)境效益指標(biāo)及可持續(xù)影響指標(biāo)等。個性指標(biāo)可以針對預(yù)算部門或項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)定。
（二）定量指標(biāo)和定性指標(biāo)
定量指標(biāo)是可以準(zhǔn)確地以數(shù)量定義、精確衡量并能設(shè)定績效目標(biāo)的考核指標(biāo)。定量指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)值是衡量該項(xiàng)指標(biāo)是否符合項(xiàng)目基本要求的評價基準(zhǔn)。
定性指標(biāo)是指無法直接通過數(shù)據(jù)分析評價對象與評價內(nèi)容，需對評價對象及評價內(nèi)容進(jìn)行客觀描述來反映評價結(jié)果的指標(biāo)。
第二十四條 績效評價指標(biāo)的權(quán)重是指標(biāo)在評價體系中的相對重要程度。權(quán)重表示在評價過程中，對評價對象不同側(cè)面重要程度的定量分配，以區(qū)別對待各級評價指標(biāo)在總體評價中的作用。確定指標(biāo)權(quán)重的方法通常包括專家調(diào)查法、層次分析法、主成分分析法、熵值法等。
第二十五條 績效評價標(biāo)準(zhǔn)是指衡量績效目標(biāo)完成程度的尺度。評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以評價對象的性質(zhì)和具體的政策導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，結(jié)合行業(yè)、規(guī)模、歷史經(jīng)驗(yàn)和專家評價意見等確定績效評價標(biāo)準(zhǔn)。績效評價標(biāo)準(zhǔn)通常包括：
（一）計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。
（二）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。
（三）歷史標(biāo)準(zhǔn)
歷史標(biāo)準(zhǔn)是指參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。
（四）以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和常識確定的標(biāo)準(zhǔn)
以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和常識確定的標(biāo)準(zhǔn)是指根據(jù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展規(guī)律和管理實(shí)踐，由相關(guān)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富的專家學(xué)者經(jīng)過分析研究后得出的有關(guān)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或慣例。
（五）其他經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)
評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)盡可能地選擇計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)及其他經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選用以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和常識確定的標(biāo)準(zhǔn)。
第二十六條 績效評價方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。
（一）成本效益分析法
成本效益分析法是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對比分析，評價績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
（二）比較法
比較法是指通過對績效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
（三）因素分析法
因素分析法是指通過綜合分析影響績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
（四）最低成本法
最低成本法是指對效益確定卻不易計(jì)量的多個同類對象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評價績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
（五）公眾評判法
公眾批判法是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財(cái)政支出效果進(jìn)行評判，評價績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
（六）其他適宜的評價方法
績效評價方法的選用，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持定量優(yōu)先、簡便有效的原則。根據(jù)評價對象的具體情況，可以采用一種或多種方法進(jìn)行績效評價。
第七章 數(shù)據(jù)收集與分析
第二十七條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，在數(shù)據(jù)收集過程中，應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)確、詳盡及客觀的原則，確保數(shù)據(jù)來源的可靠性與真實(shí)性。
第二十八條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，收集數(shù)據(jù)的主要方法通常包括：
（一）案卷研究
案卷研究是從現(xiàn)有的項(xiàng)目文件、國家和地方的發(fā)展政策和戰(zhàn)略規(guī)劃、各種相關(guān)的研究和咨詢報告等文檔資料中尋找數(shù)據(jù)的過程。案卷研究要注意對同一績效評價指標(biāo)在不同文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比核實(shí)，如果不同來源的數(shù)據(jù)存在差異，則要分析差異的原因，并且在座談會、實(shí)地調(diào)研中進(jìn)行核查，最后確定選擇使用的數(shù)據(jù)。
（二）資料收集與數(shù)據(jù)填報
評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，可以根據(jù)評價對象的具體情況向預(yù)算部門和資金使用單位收集相關(guān)資料。為便于對數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理與匯總，可以設(shè)計(jì)相關(guān)表格，并配合預(yù)算部門和資金使用單位進(jìn)行填寫。
（三）實(shí)地調(diào)研
1．實(shí)地調(diào)研通常包括訪談和現(xiàn)場勘查。
2．評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目利益相關(guān)方中確定訪談對象，包括項(xiàng)目的管理人員、實(shí)施人員、項(xiàng)目受益者及參與項(xiàng)目立項(xiàng)、決策、實(shí)施、管理的行業(yè)專家。根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容范圍和主要問題，設(shè)計(jì)訪談提綱并開展訪談，訪談內(nèi)容通常為開放式提問，問題應(yīng)當(dāng)簡明扼要、具體直接。
3．現(xiàn)場勘查是指通過詢問、核對、勘查、檢查等方法進(jìn)行調(diào)查，獲取績效評價業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料。
4．調(diào)研結(jié)束后應(yīng)當(dāng)對調(diào)研記錄進(jìn)行整理與分析，調(diào)研記錄可以作為績效評價報告的附件和工作底稿。
（四）座談會
1．選擇參與或熟悉項(xiàng)目的立項(xiàng)、決策、實(shí)施、管理等人員為座談會邀請對象，確保參與人員能夠?yàn)榭冃гu價提供有效信息。
2．注意座談會參與者對問題答案是否達(dá)成共識。如果沒有達(dá)成共識，需作進(jìn)一步核實(shí)。
3．座談會結(jié)束后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會議記錄整理與分析，會議記錄可以作為績效評價報告的附件和工作底稿。
（五）問卷調(diào)查
1．問卷設(shè)計(jì)通常遵循客觀性、合理性、邏輯性、明確性等原則，盡量避免主觀臆斷或人為導(dǎo)向，問卷數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)便于整理與分析。
2．根據(jù)項(xiàng)目具體情況，針對項(xiàng)目涉及的各相關(guān)當(dāng)事方，合理選擇問卷發(fā)放的范圍，采用科學(xué)合理的方法確定樣本量和問卷最低回收率要求等。
3．根據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行抽樣，抽樣方法通常包括分層抽樣、非等概率抽樣、多階抽樣、整群抽樣及系統(tǒng)抽樣。
4．問卷調(diào)查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)對問卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行整理和分析，問卷調(diào)查格式及匯總信息可以作為績效評價報告的附件和工作底稿。
第二十九條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析。
（一）數(shù)據(jù)整理
1．?dāng)?shù)據(jù)分類。根據(jù)項(xiàng)目各項(xiàng)指標(biāo)的要求，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類。
2．?dāng)?shù)據(jù)選取。從不同來源收集的資料中選取出同一績效評價指標(biāo)的數(shù)據(jù)。
3．?dāng)?shù)據(jù)驗(yàn)證。對將不同來源的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證，剔除錯誤數(shù)據(jù)或無效數(shù)據(jù)。
4．?dāng)?shù)據(jù)確定。在數(shù)據(jù)驗(yàn)證基礎(chǔ)上，最終確定用于績效分析和評價的數(shù)據(jù)。
（二）數(shù)據(jù)分析
評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)時，在數(shù)據(jù)分析過程中通常采用以下方法：
1．變化分析。該方法是通過比較績效評價指標(biāo)的實(shí)際變化情況與預(yù)期變化得到分析結(jié)果。該方法是績效評價中最常用的分析方法，主要用于分析績效評價指標(biāo)在項(xiàng)目實(shí)施后是否達(dá)到預(yù)期值。
2．歸因分析。該方法是通過建立反事實(shí)場景來進(jìn)行分析，確定所觀察到的變化有多大比例是由項(xiàng)目實(shí)施而產(chǎn)生。
3．貢獻(xiàn)分析。該方法是分析項(xiàng)目實(shí)施過程中的各種因素對該項(xiàng)目的貢獻(xiàn)程度。
第三十條 對定性指標(biāo)的評價，應(yīng)當(dāng)通過案卷研究、數(shù)據(jù)填報、實(shí)地調(diào)研、座談會、問卷調(diào)查等多種方法來獲取數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合定性分析后得出結(jié)論。為確保評價結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)盡量避免運(yùn)用單一的數(shù)據(jù)收集方法進(jìn)行評價。
第八章 績效評價報告
第三十一條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，編制和出具績效評價報告，應(yīng)當(dāng)與委托方充分溝通并合理確定績效評價報告的主要內(nèi)容、使用限制說明等事項(xiàng)。
第三十二條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，編制的績效評價報告應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：
（一）績效評價報告內(nèi)容完整
績效評價報告所披露的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面、完整，主要內(nèi)容通常包括項(xiàng)目的基本情況、評價目的、評價主要過程、綜合評價結(jié)論、主要成績和經(jīng)驗(yàn)、存在的主要問題和不足及相關(guān)政策建議等。
（二）績效評價報告客觀公正
績效評價報告所引用的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)來源可靠，所作出的判斷和結(jié)論應(yīng)當(dāng)基于客觀事實(shí)。評估機(jī)構(gòu)在編制績效評價報告時，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持第三方獨(dú)立立場，不被其他利益相關(guān)方的主觀意見所左右。
（三）績效評價報告表達(dá)清晰
績效評價報告整體框架應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)合理、條理清晰、邏輯嚴(yán)密，針對項(xiàng)目所提出的建議應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目所存在的問題和不足做到前后呼應(yīng)。
（四）績效評價報告結(jié)論合理
評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確地陳述績效評價報告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在績效評價報告中提供必要信息，使績效評價報告使用者能夠準(zhǔn)確理解評價結(jié)論。
（五）績效評價報告語言簡明扼要
績效評價報告應(yīng)當(dāng)文字簡單、篇幅適中、版面簡潔。績效評價報告所用語言和所引用的客觀依據(jù)應(yīng)當(dāng)盡可能地簡明扼要且直觀易懂。
第三十三條 績效評價報告的主要內(nèi)容通常包括：
（一）項(xiàng)目基本概況
1．項(xiàng)目背景。
項(xiàng)目單位的基本情況介紹，項(xiàng)目的主要內(nèi)容、歷史情況、立項(xiàng)的目的和意義，預(yù)算部門確定立項(xiàng)的相關(guān)文件依據(jù)等。
2．項(xiàng)目實(shí)施情況。
項(xiàng)目實(shí)際開展情況、項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目所在區(qū)域、資金投向等。
3．資金來源和使用情況。
項(xiàng)目資金撥付的主體、資金撥付流程、資金使用流程等財(cái)政資金來源與管理情況，各具體分項(xiàng)資金的預(yù)算及實(shí)際使用和支出情況等。對經(jīng)常性項(xiàng)目，還包括歷史年度資金的使用情況。
4．績效目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)程度。
績效目標(biāo)，項(xiàng)目執(zhí)行過程中目標(biāo)、計(jì)劃的調(diào)整情況，績效總目標(biāo)和階段性目標(biāo)的完成情況，項(xiàng)目的實(shí)際支出情況及財(cái)務(wù)管理狀況等。
（二）績效評價的組織實(shí)施情況
1．績效評價目的。
2．績效評價實(shí)施過程。
3．績效評價人員構(gòu)成。
4．?dāng)?shù)據(jù)收集方法。
5．績效評價的局限性。
（三）績效評價指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法
1．績效評價指標(biāo)體系的設(shè)定原則及具體內(nèi)容。
2．績效評價的具體標(biāo)準(zhǔn)及評價的具體方法。
（四）績效分析及績效評價結(jié)論
1．項(xiàng)目決策。
項(xiàng)目決策是否符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃的要求，項(xiàng)目申報和批復(fù)程序是否符合相關(guān)管理辦法，是否根據(jù)需要制定相關(guān)資金管理辦法，資金分配結(jié)果是否合理等。
2．項(xiàng)目管理。
資金到位率，資金是否及時到位，資金使用是否合規(guī)，資金管理、費(fèi)用支出等制度是否健全，組織機(jī)構(gòu)是否健全、分工是否明確，項(xiàng)目管理制度是否健全，并得到有效執(zhí)行等。
3．項(xiàng)目績效。
項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、時效是否達(dá)到績效目標(biāo)，項(xiàng)目產(chǎn)出成本是否按績效目標(biāo)控制，項(xiàng)目實(shí)施是否產(chǎn)生直接或間接的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響及項(xiàng)目服務(wù)對象滿意度等。
在對績效評價指標(biāo)進(jìn)行分析和評價時，要充分利用評價工作中所收集的數(shù)據(jù)，做到定量分析和定性分析相結(jié)合。績效評價指標(biāo)評分應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、數(shù)據(jù)使用合理恰當(dāng)，確保績效評價結(jié)果的公正性、客觀性、合理性。
（五）主要經(jīng)驗(yàn)及做法
績效評價報告要通過分析各指標(biāo)的評價結(jié)果及項(xiàng)目的整體評價結(jié)論，總結(jié)項(xiàng)目在立項(xiàng)、決策、實(shí)施、管理等方面的經(jīng)驗(yàn)，為類似項(xiàng)目在以后年度開展積累經(jīng)驗(yàn)。
（六）存在問題及原因分析
績效評價報告要通過分析各指標(biāo)的評價結(jié)果及項(xiàng)目的整體評價結(jié)論，總結(jié)項(xiàng)目在立項(xiàng)、決策、實(shí)施、管理等方面存在的不足及原因，為相關(guān)建議的提出奠定基礎(chǔ)。
（七）相關(guān)建議
績效評價報告需有針對性地對項(xiàng)目存在的不足提出改進(jìn)措施和建議。建議或?qū)Σ邞?yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的可行性、前瞻性及科學(xué)性，有利于促進(jìn)預(yù)算部門及項(xiàng)目實(shí)施單位提高績效管理水平。
（八）績效評價報告使用限制等其他需要說明的問題
（九）評估機(jī)構(gòu)簽章
績效評價報告應(yīng)當(dāng)由評估機(jī)構(gòu)加蓋公章。
（十）相關(guān)附件
1．主要評價依據(jù)。
2．實(shí)地調(diào)研和座談會相關(guān)資料。
3．調(diào)查問卷格式及匯總信息。
4．其他支持評價結(jié)論的相關(guān)資料。
5．評估機(jī)構(gòu)資質(zhì)、資格證明文件。
第三十四條 績效評價報告的使用限制說明通常包括：
（一）績效評價報告只能用于評價報告載明的評價目的；
（二）績效評價報告只能由評價報告載明的評價報告使用者使用；
（三）未征得委托方、相關(guān)政府部門或出具績效評價報告的評估機(jī)構(gòu)同意，績效評價報告的內(nèi)容不得被摘抄、引用或披露于公開媒體，法律、法規(guī)規(guī)定及相關(guān)當(dāng)事方另有約定的除外；
（四）績效評價程序受限造成的評價報告的使用限制。
第三十五條 評估機(jī)構(gòu)在出具績效評價報告前應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行內(nèi)部審核。
第三十六條 評估機(jī)構(gòu)在出具績效評價報告前，可以在不影響對最終評價結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下，與委托方或委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就績效評價報告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通。
第三十七條 在委托方對績效評價報告使用過程中，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合相關(guān)當(dāng)事方對績效評價報告進(jìn)行解釋，以促進(jìn)績效評價報告能夠得到合理使用。
第三十八條 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿，工作底稿內(nèi)容通常包括：
（一）項(xiàng)目開展過程中所收集的全部有效資料；
（二）績效評價方案、專家論證意見和建議、業(yè)務(wù)約定書、實(shí)地調(diào)研記錄、座談會記錄、調(diào)查問卷等相關(guān)工作資料；
（三）績效評價報告、專家評審意見和建議、結(jié)果公開與應(yīng)用情況等相關(guān)資料。
第三十九條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在績效評價報告日后，及時將工作底稿與績效評價報告等一起歸入評價業(yè)務(wù)檔案，并由所在評估機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)檔案管理的法律法規(guī)的規(guī)定妥善管理。
第九章 附則
第四十條 本操作指引自2014年8月1日起施行。
附： 1. 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)工作流程圖（供參考）
2. 評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)指標(biāo)框架（供參考）
附1：評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)工作流程圖（供參考）
附2：評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務(wù)指標(biāo)框架（供參考）
一級指標(biāo)
權(quán)重
二級指標(biāo)
三級指標(biāo)
指標(biāo)解釋
（根據(jù)項(xiàng)目具體情況設(shè)定）
（可根據(jù)項(xiàng)目具體情況局部調(diào)整）
（供參考，根據(jù)項(xiàng)目
具體情況設(shè)定）
項(xiàng)目決策
15±5
戰(zhàn)略目標(biāo)適應(yīng)性
項(xiàng)目與戰(zhàn)略目標(biāo)
（部門職能）的適應(yīng)性
項(xiàng)目是否能夠支持部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是否符合發(fā)展政策和優(yōu)先發(fā)展重點(diǎn)
立項(xiàng)
合理性
項(xiàng)目立項(xiàng)的規(guī)范性
項(xiàng)目的申請、設(shè)立過程是否符合相關(guān)要求，立項(xiàng)資料是否齊全，用以反映和考核項(xiàng)目立項(xiàng)的規(guī)范情況。
立項(xiàng)依據(jù)的充分性
項(xiàng)目立項(xiàng)是否有充分的依據(jù)
績效目標(biāo)的合理性
項(xiàng)目所設(shè)定的績效目標(biāo)是否依據(jù)充分，是否符合客觀實(shí)際，用以反映和考核項(xiàng)目績效目標(biāo)與項(xiàng)目實(shí)施的相符情況。
績效指標(biāo)明確性
依據(jù)項(xiàng)目申報或執(zhí)行中績效目標(biāo)設(shè)定的績效指標(biāo)是否清晰、細(xì)化、可衡量等，用以反映和考核項(xiàng)目績效目標(biāo)與項(xiàng)目實(shí)施的相符情況。
項(xiàng)目管理
20±5
投入管理
預(yù)算執(zhí)行率
預(yù)算執(zhí)行率=實(shí)際支出/實(shí)際到位預(yù)算
預(yù)算資金到位率
到位率=實(shí)際到位/計(jì)劃到位，到位時效主要考察資金是否及時到位，若未及時到位，是否影響項(xiàng)目進(jìn)度
配套資金到位率
資金到位及時率
及時到位資金與應(yīng)到位資金的比率，用以反映和考核資金落實(shí)情況對項(xiàng)目實(shí)施的總體保障程度。
財(cái)務(wù)管理
資金使用合規(guī)性
（資金使用情況）
資金使用是否符合有關(guān)制度規(guī)定
財(cái)務(wù)（資產(chǎn)）管理制度健全性
是否按規(guī)定建立了財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況
成本控制情況
是否按項(xiàng)目進(jìn)行成本核算及成本差異情況
會計(jì)信息審計(jì)結(jié)果
（或有）
從審計(jì)結(jié)論中考察會計(jì)信息的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性
財(cái)務(wù)監(jiān)控的有效性
項(xiàng)目實(shí)施單位是否為保障資金的安全、規(guī)范運(yùn)行而采取了必要的監(jiān)控措施，用以反映和考核項(xiàng)目實(shí)施單位對資金運(yùn)行的控制情況
項(xiàng)目實(shí)施
管理制度的健全性（保證項(xiàng)目實(shí)施的制度、措施的建立情況及制度措施的科學(xué)性合理性）
項(xiàng)目實(shí)施單位的業(yè)務(wù)管理制度是否健全，用以反映和考核業(yè)務(wù)管理制度對項(xiàng)目順利實(shí)施的保障情況
制度執(zhí)行的有效性（相關(guān)制度和措施執(zhí)行情況）
項(xiàng)目實(shí)施是否符合相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定，用以反映和考核業(yè)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行情況。
項(xiàng)目質(zhì)量的可控性
項(xiàng)目實(shí)施單位是否為達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量要求而采取了必需的措施，用以反映和考核項(xiàng)目實(shí)施單位對項(xiàng)目質(zhì)量的控制情況。
項(xiàng)目績效
65±5
項(xiàng)目產(chǎn)出
實(shí)際完成率
（產(chǎn)出數(shù)量）
項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際產(chǎn)出數(shù)與計(jì)劃產(chǎn)出數(shù)的比率，用以反映和考核項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
完成及時率
（產(chǎn)出時效）
項(xiàng)目實(shí)際提前完成時間與計(jì)劃完成時間的比率，用以反映和考核項(xiàng)目產(chǎn)出時效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
質(zhì)量達(dá)標(biāo)率
（產(chǎn)出質(zhì)量）
項(xiàng)目完成的質(zhì)量達(dá)標(biāo)產(chǎn)出數(shù)與實(shí)際產(chǎn)出數(shù)的比率，用以反映和考核項(xiàng)目的成本節(jié)約程度
成本節(jié)約率
完成項(xiàng)目計(jì)劃工作目標(biāo)的實(shí)際節(jié)約成本與計(jì)劃成本的比率，用以反映和考核項(xiàng)目的成本節(jié)約程度
項(xiàng)目結(jié)果
經(jīng)濟(jì)效益
項(xiàng)目實(shí)施對經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的直接或間接影響情況
環(huán)境效益（生態(tài)效應(yīng)）
項(xiàng)目實(shí)施對生態(tài)環(huán)境所帶來的直接或間接影響情況
社會效益
項(xiàng)目實(shí)施對社會發(fā)展所帶來的直接或間接影響情況
社會公眾或服務(wù)對象滿意度
社會公眾或服務(wù)對象對項(xiàng)目實(shí)施效果的滿意程度
能力建設(shè)及可持續(xù)影響
長效管理情況
維持項(xiàng)目發(fā)展所需要的制度建設(shè)及維護(hù)費(fèi)用等落實(shí)情況
人力資源對項(xiàng)目
可持續(xù)影響
項(xiàng)目實(shí)施后人力資源水平改善狀況對項(xiàng)目及單位可持續(xù)發(fā)展的影響
硬件條件對項(xiàng)目
發(fā)展作用
項(xiàng)目實(shí)施過程中設(shè)備條件的改善對項(xiàng)目及單位可持續(xù)發(fā)展的意義
信息共享情況
項(xiàng)目實(shí)施后的成果及信息與其他部門共享
總分
100
